澳门新葡新京手机app下载国家税务总局关于开展

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发文单位:四川省国税局

发文单位:国家税务根据地

文  号:豫国税发[2005]223号

文  号:国税发[2005]76号

公布日期:2005-7-25

公布日期:2005-5-9

各州辖市国税局:

各地、自治区、直辖市和安排单列市国税局:

  现将《国家税务分局关于开展原油零售单位增值税纳税评估职业的通告》(国税发[2005]76号)转发给你们,并就有关难点通报如下:

  为拉长原油零售单位(以下简称“加油站”)增值税征收管理,堵塞税收漏洞,分部决定,自2006年1六月份起对加油站开展增值税纳税评估职业。现将关于主题素材通知如下:

  一、统一思考,抓好领导

  一、经有关机构许可从事石油零售业务,并已办理工科商、税务登记、有确定地点经营场馆的加油站,由牵头税务机关税源管理机关按月举办增值税纳税评估。

  开展原油零售单位(以下简称“加油站”)增值税纳税评估专门的学业,是总店加强石油零售环节增值税处理的十分重要举动,各级国税局要合併思想,中度注重,坚实共青团和少先队管理者,各州、各部门要同心同德、紧凑合营,认真贯彻分局、省局的每一样职业供给,确保对加油站的增值税纳税评估专门的学业顺遂实行。

  对经特许跨地域或跨县市场中缴纳增值税的加油站,一律由核查地主持税务机关税源管理机构开展评估。

  二、要求明显的求实难题

  二、加油站增值税纳税评估,是应用金税工程核实系统原油批发单位增值税专项使用小票音信,清分出加油站的柴油购进音信,并应用购、销、存的逻辑关系,评估其报告音讯的可信赖度,即所谓“以进控销”。 按月举行对加油站增值税的收税评估。为扩充此项职业,根据地将合併下发加油站增值税以进控销评估软件(以下简称以进控销软件)。

  (一)开展评估前的各种盘算专业

  三、省级国税局新闻宗旨应于每月18近日搜聚评估所属期省内石油批零单位增值税专项使用收据存根联数据,并将访问完整的数量上传至总部;于每月二十六日收受分局下传的评估所属期加油站购油的增值税专项使用小票数据。

  1、认真贯彻《原油零售加油站增值税征管情势》(国家税务根据地令[2002]第2号)的要求,对经济贸易委批准从事石油零售业务,并已办理工科商、税务登记,有定点经营地方,使用加油机自动总计出售汽油的单位和私家,还未办理增值税通常纳税义务人断定手续的,经理税务机关必需在三月首前完结平日纳税义务人确定职业。

  高管税务机关税源管理单位理应在每月纳税申报期甘休后30日内收罗所辖加油站评估所属期自行申报的《石油购买出售存境况明细表》中的“期初仓库储存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末仓库储存自购金额合计”数据和《加油站月发卖油品汇总表》中“发售金额(满含透过加油机和不经过加油机)”的前些日子合计数。

  2、认真抓牢各级国税机关加油站增值税以进控销评估软件的作育工作。省局于11月27这两天产生对各州辖市局加油站增值税以进控销评估软件(以下简称“以进控销软件”)的支持专门的学问;各市辖市局应在十一月5眼前变成对各县(市、区)总局的养育专门的工作,培养磨练应与读书本公告结合进行。 3、各县(市、区)国家税务部门应协会搜罗辖区内加油站(聚集核查的除了)二零零七年十6月份前期原油仓库储存数据,确认保障在十一月份对加油站十月份增值税实践评估。搜聚工作的切实可行须求根据《国家税务根据地有关做好石油零售单位增值税纳税评估企图干活的打招呼》(国税发明电[2005]14号)执行。

  如遇节日假期日,数据搜集日期比照稽核系统数据传递时间推迟。

  其余希图专业,省局另行公告。

  四、老总税务机关税源管理部门成功数据搜求后,利用以进控销软件系统对加油站的原油购进金额差别率、发卖额差距率、税收担任率目标举办推断。指标格外的,系统自动生成《纳税申报至极纳税义务人清单》(见附件2)。

  (二)关于纳税评估的团体举行难点

  (一)原油购进金额差距率:

  对中夏族民共和国石油化工股份有限集团广东重油分企业(以下简称“中国石油化学工业业总会公司”)和中华人民共和国原油原油股份有限集团山西发卖分部(以下简称“中原油”)的增值税纳税评估职业,由省供销合作社所在地高管税务机关协会推行,各加油站所在地COO税务机关给予合营。除使用聚集核准的中国原油集团和中石油化学工业研商所属加油站外的别的加油站的收税评估,由所在地首席营业官税务机关组织实行。 (三)关于对石油零售单位的仓库储存检查难题

  原油购进金额差距率=(下传的评估所属期原油批零单位专项使用小票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计)×百分百

  1、对以进控销软件评定为充裕的加油站,经约谈举证仍不能排除格外的,应按总集团须求开展如实检查。

  重油购进金额差距率≠1,属于极其。

  2、各加油站所在地主任税务机关可依赖常常管理须求,随机对所辖加油站仓库储存进行稽查。

  (二)出卖额差别率:

  别的,各主办税务机关还应积极到场中石油化学工业和中国柴油公司两大公司每年一次对其所属加油站和油库定期举办的盘点专业,取得数据音信,学习专门的学问的盘点方法,为单身张开视察、盘库积存经验。 (四)关于信托约谈和确实考察难点

  贩卖额差距率=(评估所属期测算的发售额-评估所属期申报的发卖额)÷评估所属期申报的出卖额

  中国石油化工总公司和中国原油集团CEO税务机关对外边加油站(油库)约谈或实地核查有比较多不便时,可以委托加油站(油库)所在地主管税务机关约谈和真切考察。具体流程为:中国石油化学工业业总会公司和中国石脑油集团组长税务机关向外市加油站(油库)经理税务机关发《委托约谈和查验函》(见附属类小部件1),布告外市加油站(油库)所在地高管税务机关实行约谈或实地检查,加油站(油库)所在地主任税务机关依照《委托约谈和核准函》所列内容开展约谈或查看,并在二二日内将核查或约谈结果回复发函单位。

  评估所属期测算的发售额=(评估所属期“期初仓库储存自购金额合计” 评估所属期原油批发单位的专项使用发票金额合计-评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”- 评估所属期“期末仓库储存自购金额合计”)÷(1-销售纯利率)

  对中石油化学工业和中国天然气公司通过增值税纳税评估补缴的税款,依照《河北省国税局有关更上一层楼巩固聚焦核准集团税收管理的见地》(豫国税函[2005]268号)的规定,放入下一期应纳税款,在全省范围内按贩卖比例进行统一分配。

  出卖额差距率5%,属于特别。

  (五)关于发卖毛利率和平均税负率的规定难题

  (三)税收担负率:

  各州辖市局对本地方石油零售业的行销毛利润和平均税负率按时协会测算(测算周期由外地辖市局分明)后,及时录入以进控销软件中,并依照原油的价格、市集动荡等因素,及时开展调节,使其尽或然接近实际,升高评估的正确性。

  税收负责率=本期应纳税额÷本期应税贩卖额×百分之百

  三、创设石油批发工作“凭证见单开票”制度

  税收肩负率<本地方加油站平均税收担负率,属于极其。

  从事石脑油批发专门的学业的单位,爆发石油批零业务时必须开具增值税专项使用收据,并实行“凭证见单开票”制度,具体规定如下: 从事汽油批零业务的单位发生石脑油批发工作在开具专项使用发票时,必需供给对方显示税务登记证别本,同偶然候购货方应向出卖方提供税务登记证别本复印件一份和打字与印刷单位公章的《开具增值税专项使用小票注明单》一份(见附属类小部件2,以下简称《表明单》),售货方核查正确后,向购货方开具增值税专项使用小票,并将相应的《申明单》和税务登记证别本复印件粘贴在增值税专项使用收据记帐联后安妥保存,备税务机关核查。出卖方对长期购货同伴能够只要求对方在首先购置时提供税务登记证副本复印件。

  贩卖毛利润和平均税收担当率,由地市级国税局规定。

  四、别的事项

  五、评估软件系统评比格外的加油站,经理税务机关税源管理部门应透过约谈、举例证明、实地考查等办法注脚其分外意况。

  1、省局通过省局FTP/CENTRE/流转税/石油以进控销毁文件件,

  (一)约谈、举证

  不定期对各种原油的平均进价、平均零出售价格以致各个石油的

  1.与加油站COO财务首席推行官张开约谈,重视精通内容囊括:

  密度实行揭露,供各单位评估时仿效。

  (1)评估期内原油的价格调度意况或别的政策更换因素; 

  2、内地辖市局应在每月二十二日前将《加油站增值税纳税评估情状表》报送省局流转税处。

  (2)石油发售数额意况;

  请转发通知所属,根据试行,对实践中窥见的难点应即时告诉省局。

  (3)不相同油品型号出卖收入意况; 

  二OO七年五月四日

  (4)自有车子自用油情况;

开具增值税专用小票声明单

  (5)代储油业务,委托代储公约有关内容; 


  (6)原油倒库业务及向CEO税务机关报告证实内容;

     购货单位(人)名称: 纳税义务人识别号(身份ID号):

  (7)检查测量试验用油意况; 

油品种类

计量单位

数量

单价

金额

提货地点

到达地点

澳门新葡新京手机app下载,  (8)下个月天然气出售数据中扣除部分向经理税务机关申报情状; 

  (购货单位章) 购货单位经办人:(签名)

  (9)别的境况。

  购货时间: 年 月 日

  2.与加油站购得职员开展约谈,重视领悟内容包涵:

  备注:达到地方由购货方填写,提货地点由售油方依据实际发货地补充填写

  (1)多门路购买原油意况;

 

  (2)当期石油购进数量意况;

  

  (3)别的情状。

  国家税务总局关于开展石油零售单位**增值税纳税评估职业的照料
**国税发〔2005〕76号

  (二)实地核算

 

  经约谈、举例证明仍不可能解除万分意况的,应实行实地调查:

外省、自治区、直辖市和布署单列市国税局:

  1.通过核实银行对帐单、买卖契约、运输开销收据、入库单等,核查加油站实际购销原油数量与报告数量是还是不是同样; 

  为进步石油零售单位(以下简称“加油站”)增值税征收管理,堵塞税收漏洞,分局决定,自2007年10月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将关于主题素材文告如下:

  2.施用技术手腕查证分歧型号石油的仓库储存数据,核算加油站的莫过于仓库储存数据与报告数量是或不是一律,并记录仓库储存数据;

  一、经有关部门获准从事石油零售业务,并已办理工科商、税务登记、有牢固经营地方的加油站,由老董税务机关税源管理单位按月进行增值税纳税评估。

  3.由此核算《加油机日发售油品台帐》和任何发卖记录,核查加油站的骨子里发卖数额与申报数量是还是不是一致;

  对经批准跨地域或跨县市镇中缴纳增值税的加油站,一律由核查地主持税务机关税源管理机关开展评估。

  4.通过核算自有车子数据和用油景况,核准加油站的骨子里扣除数量与举报数量是或不是一致、其对应的进项税额是还是不是转出;

  二、加油站增值税纳税评估,是选拔金税工程核实系统石油批发单位增值税专项使用小票音信,清分出加油站的原油购进新闻,并运用购、销、存的逻辑关系,评估其报告消息的可信赖度,即所谓“以进控销”。按月实行对加油站增值税的收税评估。为扩充此项专门的职业,分公司将联合颁发加油站增值税以进控销评估软件(以下简称以进控销软件)。

  5.经过查证委托代储油契约、原油倒库业务情状,核查加油站的实在扣除数量与反馈数量是或不是同样。

  三、省级国税局音讯主导应于每月18最近征集评估所属期本省天然气批发单位增值税专项使用收据存根联数据,并将采撷完整的数据上传至总局;于每月25日抽取分部下传的评估所属期加油站购油的增值税专项使用发票的数量据。

  对经省级或地市级国税局特许,跨地域或跨县市场中缴纳增值税的加油站,如核查地主持税务机关约谈或实地考察有不便的,能够委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地视察,并申报其结果。具体施行办法可由各地级国税局制定。

  老板税务机关税源管理单位理应在每月纳税申报期停止后四天内采撷所辖加油站评估所属期自行申报的《重油购买发卖存情况明细表》中的“期初仓库储存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末仓库储存自购金额合计”数据和《加油站月贩卖油品汇总表》中“发售金额(包涵经过加油机和不经过加油机)”的前些日子合计数。

  六、经理税务机关税源管理机关对加油站增值税实施纳税评估,凡本布告未予分明的事项,均依据《国家税务根据地关于印发〈纳税评估管理措施(推行)〉的通报》(国税发〔二〇〇五〕43号)的规定施行。

  如遇节日假日日,数据搜集日期比照稽核系统数据传递时间推移。

  七、开展加油站纳税评估职业,是总店搜求对零售环节增值税管理的机要举动,各级国税局应中度重视,各机关要同心同德、相互合营,保险此项职业的顺风施行。各级流转税处理单位负担辅导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估专门的学问,各级新闻宗旨要办好以进控销软件系统的技艺协理专门的学问。

  四、老总税务机关税源管理单位完毕数据搜求后,利用以进控销软件系统对加油站的原油购进金额差别率、发售额差异率、税收担当率指标举行考核评议。指标分外的,系统自动生成《纳税申报分外纳税义务人清单》(见附件2)。

  为那时候间调节制加油站增值税纳税评估专门的学业景况,内地级国税局应于每月20眼下将《加油站增值税纳税评估情形表》(见附属类小部件3)报送至根据地(流转税管理司)。

  (一)原油购进金额差距率:

  附属类小部件:1.有关羽式表达

  天然气购进金额差异率=(下传的评估所属期石油批发单位专项使用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计)×100%

  2.纳税申报相当纳税义务人清单

  原油购进金额差别率≠1,属于非常。

  3.加油站增值税纳税评估情状表

  (二)贩卖额差距率:

  国家税务分局
 二○○四年八月一日

  出售额差距率=(评估所属期测算的出卖额-评估所属期申报的出卖额)÷评估所属期申报的出卖额

  附件1

  评估所属期测算的出售额=(评估所属期“期初库存自购金额合计” 评估所属期石油批发单位的专项使用发票金额合计-评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”-评估所属期“期末库存自购金额合计”)÷(1-发卖毛利润)

  相关云长式求证:

  出卖额差距率<-5%或>5%,属于特别。

  一、柴油购进金额差距率计算公式表明

  (三)税收负责率:

  1.“下传的评估所属期原油批发单位的专项使用发票金额合计”,指分局下传的评估所属期石油零售单位从重油批发单位购销原油的金额;

  税收肩负率=本期应纳税额÷本期应税出售额×百分之百

  2.“评估所属期石油零售单位机关申报的自购油金额合计”,指重油零售单位在评估所属期自行申报的《原油买卖存处境明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

  税收肩负率<本地点加油站平均税收担任率,属于非常。

  二、发卖额差距率总括公式表明:

  贩卖纯利率和平均税收负责率,由地市级国税局明确。

  1.“评估所属期申报的出卖额”,指石脑油零售单位在评估所属期自行申报的《加油站月发卖油品汇总表》中“出售金额”栏(包罗透过加油机和不通过加油机)前些时间数合计;

  五、评估软件系统判断非凡的加油站,首席试行官税务机关税源管理机关应通过约谈、举例证明、实地核实等格局注解其相当情形。

  2.评估所属期“期初仓库储存自购金额合计”,指柴油零售单位在评估所属期自行申报的《重油买卖存情状明细表》中的“期初仓库储存自购金额合计”;

  (一)约谈、举证

  3.“评估所属期原油批发单位的专项使用小票金额合计”,指根据地下传的评估所属期汽油零售单位从原油批发单位购买发卖原油的金额;

  1.与加油站首席施行官财务总管实行约谈,入眼精通内容囊括:

  4.评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”, 指石脑油零售单位在评估所属期自行申报的《原油购买发售存情形明细表》中的“本期出库非应税部分自用金额合计”;

  (1)评估期内原油的价格调节意况或任何政策改造因素;

  5.评估所属期“期末仓库储存自购金额合计”,指石油零售单位在评估所属期自行申报的《原油购买发售存情状明细表》中的“期末库存自购金额合计”。

  (2)石油出卖数量境况;

  附件2:

  (3)分化油品型号出卖收入景况;

  纳税申报极度纳税义务人清单

  (4)自有车辆自用油意况;

  年    月

  (5)代储油业务,委托代储公约有关内容;

  税务机关:

  (6)石油倒库业务及向首席营业官税务机关报告证实内容;

    纳税人识别号

    纳税人名称

    异常原因

    备注

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

  (7)检查实验用油情状; 

  制表:      审核:      审批人:       年   月   日

  (8)前段日子原油贩卖数额中扣除部分向主办税务机关申报情况;

  附件3:

  (9)其他景况。

  加油站增值税纳税评估意况表

  2.与加油站购得职员开展约谈,入眼精通内容饱含:

  评估所属期:  年  月

  (1)多门路购买石脑油情状;

  填报单位:(公章)                      金额单位:万元

  (2)当期原油购进数量景况;

    加油站    登记户数

  (3)其余情状。

    评估户数

  (二)实地查证

    评估分外户数

  经约谈、举例证明仍无法排除分外情形的,应开展如实检查:

    自己检查和评估补交税款

  1.透过检查银行对帐单、购买发售左券、运输支出小票、入库单等,核算加油站实际购买原油数量与举报数量是或不是同样;

    实践税务检查

  2.利用技巧手腕查证分歧型号重油的仓库储存数量,核查加油站的其实仓库储存数据与申报数量是不是一样,并记录仓库储存数量;

    户数

  3.经过检查《加油机日出卖油品台帐》和其余发售记录,核查加油站的实在发售数据与举报数量是不是同样;

    补缴税额

  4.经过核实自有车辆数量和用油情形,查证加油站的实际上扣除数量与报告数量是还是不是一样、其相应的进项税额是还是不是转出;

    户数

  5.因此检查委托代储油公约、石油倒库业务情形,核查加油站的实际上扣除数量与反映数量是不是一律。

    查补交税款额

  对经省级或地市级国税局获准,跨地域或跨县市镇中缴纳增值税的加油站,如核查地主持税务机关约谈或实地考察有繁多不便的,能够委托加油站所在地方税务务机关代为约谈或实地视察,并反映其结果。具体施行措施可由内地级国税局制定。

     

  六、经理税务机关税源管理单位对加油站增值税实施纳税评估,凡本通报未予明显的事项,均依据《国家税务根据地有关印发〈纳税评估管理艺术(实施)〉的通知》(国税发〔二〇〇七〕43号)的鲜明实行。 七、开展加油站纳税评估专门的职业,是根据地索求对零售环节增值税管理的珍视举措,各级国税局应中度珍贵,各单位要同心协力、互相合营,保险此项职业的得手实施。各级流转税管理机关承受教导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估职业,各级消息基本要坚实以进控销软件系统的本领援救职业。

     

  为及时明白加油站增值税纳税评估职业状态,外市级国税局应于每月16日前将《加油站增值税纳税评估情形表》(见附属类小部件3)报送至根据地(流转税管理司)。

     

  附属类小部件:1.皮之不存毛将焉附云长式表明

     

     2.交税申报非凡纳税义务人清单

     

     3.加油站增值税纳税评估景况表

     

  二○○三年蒲月23日

     

  附件1

  制表人:         核查人:          制表时间:  年 月 日

  相关云长式求证:

  一、原油购进金额差距率总计公式表明

  1.“下传的评估所属期原油批发单位的专项使用发票金额合计”,指根据地下传的评估所属期原油零售单位从石油批发单位购销原油的金额;

  2.“评估所属期原油零售单位机关申报的自购油金额合计”,指石油零售单位在评估所属期自行申报的《石油买卖存意况明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

  二、出售额差别率总括公式表明:

  1.“评估所属期申报的出售额”,指原油零售单位在评估所属期自行申报的《加油站月出卖油品汇总表》中“出卖金额”栏(包蕴透过加油机和不通过加油机)前些时间数合计;

  2.评估所属期“期初仓库储存自购金额合计”,指石油零售单位在评估所属期自行申报的《天然气买卖存情状明细表》中的“期初仓库储存自购金额合计”;

  3.“评估所属期原油批零单位的专项使用小票金额合计”,指分公司下传的评估所属期石油零售单位从石油批零单位购买贩卖原油的金额;

  4.评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”,指石脑油零售单位在评估所属期自行申报的《石油购买出售存情形明细表》中的“本期出库非应税部分自用金额合计”; 5.评估所属期“期末库存自购金额合计”,指原油零售单位在评估所属期自行申报的《石脑油买卖存情形明细表》中的“期末仓库储存自购金额合计”。

  附件2:


纳税申报卓殊纳税人清单


   年 月

     税务机关:

纳税人识别号

纳税人名称

异常原因

备注

     制表: 审核: 审批人: 年 月 日

     注:本清单为君威横式。

  附件3:


加油站增值税纳税评估情状表

评估所属期: 年 月

    填报单位:(公章) 金额单位:万元

加油站 登记户数

评估户数

评估卓殊户数

自己检查和评估补税

施行税务检查

户数

补缴税额

户数

查补交税款额

     制表人: 核实人: 制表时间: 年 月 日

  

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