自治区地方税务总部税收政策治检查核对议工作

2018-10-13 13:06栏目:网站首页
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发文单位:新疆地方税务局

发文单位:湖南

文  号:新地税办发[2003]9号

文  号:湘地税发[2003]26号

发布日期:2003-3-12

发布日期:2003-1-1

  为了加强地方税收政策管理,规范减免税行为和从严控制减免税,确保税收收入和国家税收政策的贯彻落实,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及税收法律、法规的规定,制定本制度。

  为进一步严格行政单位审批事项,简化工作程序,提高工作效率,规范和完善减免税管理,更好地执行减免税政策,充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用,制定本办法。

  一、税政审议工作范围

  一、减免税的报批范围凡依据国家税收法律、法规及国务院、财政部、国家税务总局有关规定给予减征或免征应缴税款的,属于减免税的报批范围。对于符合规定报批范围的减免税,由纳税人提出减免税申请,税务机关审核批准后执行。任何单位和个人不得擅自减免税。

  本制度适用于自治区地方税务局制定针对国家税收政策所作的补充规定、管理办法及规章制度等规范性文件;国家法律、法规规定的各项税收优惠政策和自治区制定的税收优惠政策执行中,须经自治区地方税务局审批的地方各税种的减免税项目;重大税务案件的审理等。

  二、减免税审批项目依据1、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则;

  二、税政审议工作机构及职责

  2、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则;

  自治区地方税务局税政审议工作领导小组(以下简称审议小组)由局领导及征收管理处、流转税处、所得税处、地方税处、计划财务处和政策法规处负责人组成。其主要职责:审议、制定综合性税收规范性文件;审议减免税项目;审议重大税务案件。

  3、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则;

  领导小组下设办公室,负责审议小组的日常工作,办公室设在征收管理处。

  4、《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》;

  三、税政审议工作程序

  5、《中华人民共和国房产税暂行条例》;

  (一)综合性税政审议工作程序

  6、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》;

  1、凡需出台综合性的与税收政策相关的制度、办法、补充规定等规范性文件的,先由主管业务处室草拟制度、办法等规范性文件初稿;

  7、《中华人民共和国资源税暂行条例》;

  2、主管业务处室交相关部门会签、政策法规部门复审后,提交分管局领导审核;

  8、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》;

  3、审议小组进行集体审议,经审议小组审议研究后,由主管业务处室根据会议决议,对其进行最后的修改定稿;

  9、国务院、财政部、国家税务总局以及湖南省人民政府根据法律授权制定的其他税收优惠政策。

  4、经审议小组审议研究出台的规范性文件,一律以自治区地方税务局名义下发执行。

  三、审批程序(一)申报1、申报资料纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料:

  (二)减免税审定工作程序

  (1)纳税人申请减免税书面报告(包括企业基本情况、减免税年度的主要经济指标、减免税依据或理由、税款申报、缴纳及滞欠情况、减免税金额等内容),单位财务负责人须在申请减免税报告上签名、盖章;

  1、属自治区地方税务局审批的减免税事项,纳税人必须向其主管地方税务机关提出书面申请。主管地方税务机关按照税收管理权限,对纳税人的申请内容逐项核实,提出具体的初审意见后,逐级上报自治区地方税务局。

  (2)纳税人的财务会计报表;

  自治区党委、政府转来的纳税人减免税申请,按政策规定确需办理的,由审核处(室)会同有关地税机关调查审核后办理。

  (3)工商执照和税务登记证的复印件;

  自治区地方税务局原则上不直接受理纳税人的减免税申请。

  (4)根据不同的减免税项目,税务机关要求提供的其他材料。

  2、区局各税政部门接到下级税务机关报送的减免税申请材料后,一般应于20日内,对纳税人的基本情况、申请减免税条件和法律、政策依据等进行调查复审,提出复审意见,必要时,到基层调查审核。对不符合减免税规定或资料不全的,要以书面形式通知下级地方税务机关,需要补充资料的应明确补报资料的项目及时间。

  2、申报时限纳税人减免税申报的截止日期为年度终了后2个月内,逾期减免税申请不予受理。

  3、各税政部门对减免税申请材料审核无误,经征管处会审后,交分管局领导签批。

  (二)受理1、受理岗位:各级地方税务局的税政管理部门2、受理职责:按照受理标准查验纳税人减免税申请资料。对申请资料符合标准的,进行受理登记,并转入初审程序。对于申请资料不符合标准的,不予受理,并向呈报人说明不予受理的理由,开具《不予受理通知书》,退回申请资料;需补充有关资料的,按《不予受理通知书》上要求补办。

  减免税数额在30万元以内(含30万元)的,由分管局领导审批。

  3、受理时限:1个工作日内完成。

  减免税数额在30万元以上和需要自治区人民政府审批的减免税事项,应提交审议小组审定。

  (三)审批1、审批原则⑴必须以现行国家税收法律、法规和其他有关规定为依据。

  4、各税政部门根据分管局领导以及审议小组的审批意见,具体办理减免税执行事项。

  ⑵必须按税收管理体制规定的权限报批,不准越权行事,更不准以权谋私。

  5、各税政部门对纳税人的申请报告和审核材料登记留存,按照批准减免的文号、税种进行管理,每年对 减免的税种、金额、户数等情况进行汇总,以备检查。

  ⑶纳税人申请减免税手续必须完备,所需资料齐全。

  6、政策法规部门加强对减免税工作的监督检查,每年对重大减免税事项进行2次检查。

  2、审批程序

  (三)重大税务案件审理工作程序,按照国家税务总局《重大税务案件审理办法》的规定,需审议小组集体审理的案件,由主管处室提出意见后,交审议小组研究讨论。

     (1)主管地税机关在收到纳税人减免税书面申请后,应及时指派专人进行调查核实,由调查人员写出调查报告(包括纳税人基本情况,经营状况,税款应征、入库和欠税情况,减免税理由及政策依据,调查意见);征收分局、科(所)对纳税人申请减免税的情况审核完毕后,在纳税人减免税审批表上签署意见(包括政策依据、减免税种、减免税所属时期、减免税金额等),将减免税资料上报县、市(分)局税政科(综合业务科);

  四、税政审议工作要求

  (2)县、市(分)局税政科(综合业务科)受理后,必须核实情况,经科室讨论通过,签署意见后,提交本局主管局领导审定,对审批权限内的减免税予以批准;超出本级审批权限的,签署意见后,及时上报市、州局;

  1、审议小组会议原则上每年召开2-3次;由审议小组组长或由组长委托的副组长主持召开。

  (3)市、州局税政科受理后,应指派税政人员认真复核,对上报资料不实的,可下户进行调查核实,由复核人员提出初步审核意见。对属于本级审批权限范围内的减免税,经主管税政科室讨论通过签署意见后,报经主管局领导审批签发,下达正式减免税批文;超出本级审批权限的减免税,经主管局领导签署意见后,将减免税资料连同分税种、分户的减免税审批汇总表于4月底前报省局;

  2、凡属于审议小组集体审议的事项,由各主管业务处室负责定期向审议小组办公室提交审议议题及相关资料。

  (4)省局各税政处室受理后,由各税政处室对已受理的减免税申请资料交本处室经办人员进行初审,对符合政策的在减免税申请(审批)表上提出具体意见,对不符合标准或审核不合格的,签署具体意见后退回原上报单位;各税政处室处长根据经办人员的初审意见,召集处务会成员,集体讨论,通过后签署意见,呈报省局分管局领导审批;省局分管局领导按照审批标准对已经各税政处室审核的减免税申请资料进行复审,对符合政策的在减免税申请(审批)表上签署批准意见,对超越税收管理权限的向国家税务总局呈报,对不符合标准或审核不合格的,签署具体意见后退回各职能处室。

  3、审议小组办公室定期向审议小组负责人汇报议题审议的具体情况,并筹备、组织审议小组会议。

  3、审批权限、责任、时限

  附件:自治区地方税务局税政审议工作领导小组名单(略)

       (1)减免审批权限:按各税种现行有关规定执行,不得越权审批。

  (自治区地方税务局2003年3月12日新地税办发〔2003〕9号 通知 )

  (2)岗位责任:各级减免税审批相关人员

       (3)审批时限:各县(市)、区地方税务局自接受纳税人申请之日起20个工作日内,在本级权限内进行审批,需上报的将有关资料报送市(州)地方税务局;各市(州)地方税务局自接受各县(市)、区地方税务局报送资料之日起20个工作日内,在本级权限内进行审批,需上报的应及时上报省地方税务局;省地方税务局自接受各市(州)地方税务局报送资料之日起22个工作日内审批下达。

  四、核发要求

       1、各级地方税务局要及时将本级权限范围内审批的减免税情况通知到申请人。凡经省局审批的事项,省局通知所属市、州地方税务局;由各市、州地方税务局通知所属县(市)、区地方税务局;由县(市)、区地方税务局及时传达到申请人。

  2、各级地方税务局按审批权限,留存审批文书及相关资料,并规范存档。

  3、岗位责任人:各级税政管理部门内勤员负责审批文件的核发、督办。

  4、通知时限:要求自审批批准之日起,在1个月内传送到申请人。

  五、责任追究根据责任人过失违规行为的性质以及情节轻重采取不同的追究办法。主要包括:诫勉谈话、通报批评、责令赔礼道歉、追偿、行政处罚、调离岗位、停职、责令引咎辞职等。

  1、对符合审批程序不及时办理,又无正当理由的,对责任人进行诫勉谈话、通报批评,组织处理,调离岗位、停职或责令引咎辞职。并责令向纳税人赔礼道歉。

  2、责任人在执行减免税审批过程中,玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊,未构成犯罪的,视情节给予行政处罚。

  3、责任人在执行减免税审批过程中,玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊,构成犯罪的,依法移送司法机关追究刑事责任。

  六、审批监督各级地方税务局监察室

  七、减免税的监督管理减免税税款,必须按国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用,税务机关要对其加强监督检查。监督检查包括:

  (一)经批准减免税的纳税人,在享受减免税期间,必须按照统一规定报送纳税申报表和财务会计报表以及减免税税款的使用情况等资料,接受税务机关的监督检查。

  (二)纳税人享受减免税的条件发生变化时,应当及时向税务机关报告,经税务机关审核后,根据变化情况依法确定是否继续给予减免税。

  (三)主管税务机关要定期对纳税人减免税情况进行检查,发现因纳税人情况发生变化不应继续给予减免税或者纳税人不按规定用途使用减免税款等情况,税务机关有权停止给予减免税,并有权追回已减免的税款;减免税期满,应当自期满次日起恢复征税。

  (四)纳税人以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规定自行减免税的,应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

  (五)上级税务机关对下级税务机关减免税管理情况要进行定期或不定期的抽查。

  八、减免税的统计上报

       (一)主管税务机关应当建立纳税人减免税台账,详细登记减免税的批准时间、年限、金额。

  (二)各地要根据不同税种要求,建立减免税统计制度,定期统计本地区的减免税情况。具体格式、时间等由各市、州税务局确定。

  (三)每年8月底前,各市、州地方税务局要向省局各职能处室报送本年度审批的减免税项目统计表及相关文字说明。

  本办法从2003年1月1日起执行。各地可以根据本办法制定具体规定。以前规定凡与本办法不一致的,按本办法执行。

  湖南省地方税务局

二零零三年一月一日

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