财务人注意,江苏省国家税务局转发

2019-10-11 05:52栏目:新萄京娱乐场手机版
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发文单位:江苏省国家税务局

近期的增值税专用发票失控票排查过程中,发现有些正常经营的企业手上的部分发票也被认证为“失控发票”,无法进行抵扣。

文  号:苏国税函〔2006〕371号

不 要 惊 慌!!

发布日期:2006-10-25

先了解一下什么是“失控发票”

执行日期:2006-10-25

图片 1

生效日期:1900-1-1

它是指失去控制的发票,一般来说,产生 “失控发票” 的原因包括以下4点:

各省辖市、苏州工业园区国家税务局,张家港保税区国家税务局,省局直属税务分局:

1、纳税人逾期未抄报开票数据;

  现将《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函(2006)969号)转发给你们,请遵照执行。

2、纳税人丢失增值税专用发票,导致抄报信息不包含丢失发票的号段;

  江苏省国家税务局
  二〇〇六年十月二十五日

3、纳税人丢失防伪税控抄报税介质,如税控卡、税控盘,导致无法抄报;

  附:

4、纳税人走逃而不抄报开票信息。

国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知 国税函(2006)969号

图片 2

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

也就是说,如果税盘丢失或者给你发票的客户出了问题,好端端的票也会变成失控发票!

  今年总局下发的《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发(2006)62号)将《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函(2001)730号,以下简称730号文)第一条、第二条废止。各地反映730号文的有关内容废止后,对金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票(以下简称发票)处理缺乏依据,要求总局予以明确。经研究,现将金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规发票处理的有关问题重新明确如下:

所以, 受票方纳税人的主管税务机关在稽核比对时如果发现“失控发票”,可能要求企业不得抵扣失控发票的进项税额。

  一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理

根据《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函〔2006〕969号)的相关规定,属于“重复认证”“密文有误”“认证不符(不包括发票代码号码认证不符)”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关扣留原件,移送稽查部门作为案源进行查处。

  目前,防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票分“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”、“认证时失控”、“认证后失控”和“纳税人识别号认证不符(发票所列购买方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)”等类型。

我们已经知道了失控发票的概念、产生的原因以及相关的税务政策。

  (一)属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符(密文与明文相比较,发票代码或号码不符)”的发票,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业,企业可要求销售方重新开具。

那么问题来了:

  (二)属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符(不包括发票代码号码认证不符)”、 “认证时失控”和“认证后失控”的发票, 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关扣留原件,移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的,允许作为增值税进项税额的抵扣凭证;不属于税务机关责任以及技术性错误造成的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的,由税务机关误操作的相关部门核实后,区县级税务机关出具书面证明;属于技术性错误的,由税务机关技术主管部门核实后,区县级税务机关出具书面证明。

发票被认定为失控,就一定不能抵扣进项税额吗?

  二、关于增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票的处理

   

  目前,增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分“比对不符”、“缺联”和“作废”等类型。

按照国税函〔2006〕969号的规定。对于失控发票只是规定“暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证”。

  凡属于上述涉嫌违规的发票,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查,并按有关规定进行处理。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的,允许作为增值税进项税额的抵扣凭证;不属于税务机关责任以及技术性错误造成的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的,由税务机关误操作的相关部门核实后,区县级税务机关出具书面证明;属于技术性错误的,由税务机关技术主管部门核实后,区县级税务机关出具书面证明。

经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的,允许作为增值税进项税额的抵扣凭证;不属于税务机关责任以及技术性错误造成的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,已经抵扣的,要求企业转出进项税额并补缴增值税。

  三、本通知自2006年5月1日起执行。

属于税务机关责任的,由税务机关误操作的,由相关部门核实后,区县级税务机关出具书面证明;属于技术性错误的,由税务机关技术主管部门核实后,区县级税务机关出具书面证明。 

  国家税务总局
  二○○六年十月十三日

图片 3

另外,根据《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函〔2008〕607号),在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后,增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的,其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票,应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

在现在这样严控的形势下,小编在此提醒大家一下进项税额抵扣的注意事项。

一定要注意以下2点:

图片 4

一是:要注意业务真实性,发票内容与真实业务要相匹配,手上证明业务真实性的票证、合同、付款单据、物流信息等等材料一定保存好备查。

二是:从哪里来就从哪里开票。 确保手上的票是从自己购买产品的公司取得的,而不是来路不明的所谓的“供应商”或“第三方”。

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