财政部关于农业特产税征收具体事项的通知,河

2019-10-18 02:46栏目:新闻资讯
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发文单位:台湾省人民政坛

中央提醒:为了贯彻举办《人民政坛关于对林业特产收入征收林业税的明确》,现对林业特产税征收的现实性事项通告如下: 一、税款缴纳 《规定》第二条所称“生产农业特产品的单位和 个人”为种植业特产税的纳税义务人,是指具备从事种植业特产品生产的集 为了落到实处实行《人民政党关于对种植业特产收入征收畜牧业税的显明》,现对种植业特产税征收的切实事项文告如下:
一、税款上缴
《规定》第二条所称“生产林业特产品的单位和 个人”为畜牧业特产税的纳税人,是指具备从事林业特产品生产的集体经济组织、合营经济协会、企业(满含外国商人投资企业、外国企业)、行政工作单位、部队、学校、团体、古庙等;经营承包户、其余民用。不含生产烟叶、家禽产品的单位和个人。生产烟叶、豢养的动物产品的单位和村办仍依法缴纳农业税和牧业税。
《规定》第十一条所称“收购林业特产品的单位和村办应当服从收购金额和明确的税收的比率”缴纳税款,是指收购烟叶、毛茶、银耳黑木耳、贵重食品、水产品、原木、原竹、生漆、天然树脂、豢养的动物产品的单位和个体。
对收购前款以外的任何应税产品的单位和村办,省、自治区、直辖市人民政党能够规定其为林业特产税的扣缴职责人。扣缴职分人从收购所付出的金额中代扣、代缴林业特产税。
二、征税范围
对《规定》列举的应税产品,各省都要有法可依征税。《规定》第三条所称农业特产品收入是指初级产品,饱含为保鲜、防腐进行初级加工、轻巧加工的出品收益。
毛茶包含红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶等毛茶和边销茶原料,精制茶不在其列。
果用瓜包蕴西瓜、香甜瓜。
蚕茧满含桑蚕茧、柞蚕茧。
水产品富含:、虾、蟹、贝、海蜇、龟、鳖、乌贼、墨鱼、鱿鱼等;芦苇、席草、蒲草、莲藕荸荠、海带、紫菜、石花菜等。
三、适用税率
生产毛茶的单位和村办适用税收的比率为7%,收购毛茶的单位和个体适用税率为16%;养殖和捕捞水产品的单位和民用适用税收的比率为8%,收购水产品的单位和私家适用税收的比率为5%;生产贵重食品的单位和个人适用税收的比率为8%,收购贵重食物的单位和村办适用税收的比率为25%;生产和买断木材、原竹的单位和个体均按《规定》的同一税收的比率8%进行;生产和收购其余应税产品的单位和私家,按《规定》的同一税收的比率施行。
四、应税产品实际收入的推测
对生产农业特产品的单位和个体,其出品实际收入,按《规定》第五条施行。具体育项目检查评定算核定格局,由外省、自治区、直辖市财政征收机关依照实情再说规定。
应税未税畜牧业特产品三番五次加工的产成品,折算成原产品的实际收入征税。收购烟叶,凡是在收购环节由收付账位开荒的从购货方取得的全方位收入(含价外收入和别的各类补贴性收入),无论在财务上怎么样管理,均应计入收购金额征收畜牧业特产税。
五、减税、免税
《规定》第六条所列减税、免税事项,均指对现实纳税义务人的减税和免税照看,应由纳税义务人建议申请。减税、免税的审批程序和措施,由省、自治区、直辖市人民政党具体规定。对《规定》列举的应税品目以致三个地段的减税免税,需报经人民政党或财政总部核准批准。
六、纳税时间和纳税地点
纳税职责发生时间、纳税期限由省、自治区、直辖市人民政坛依照《规定》第七条、第八条规定的规范具体规定。税款由生产单位和村办缴纳的,纳税地方根据《规定》第九条实践;税款由收买单位和民用缴纳或代扣代缴、代收代缴的,在收购地缴纳农业特产税。
七、征收处理
纳税义务人中的企工作单位和担当缴纳税款的收购单位以致代扣代缴税款的单位展开帐簿、凭证管理和缴税申报,根据《中华夏族民共和国税收征收处理法》第十二、第十三、第十五、第十六、第十七条规定进行。
据说《规定》第十三条的规定,林业特产税的清收可使用二种办法,蕴涵查帐征收、查定征收、核实征收、定期定额征收等。
经省级财政机关调控或认同,能够委托有关单位代征农业特产税,并发放委托代征证书。财政征收机关应进行作业引导,受托单位要鲁人持竿级成员代表征证书的渴求,依法代征税款。
对纳税义务人偷税、欠税、抗税行为的拍卖,依据《中国税收征收管理法》第二十、第二十七、第三十七、第四十、第四十一、第四十二、第四十三、第四十五、第四十六、第五十条的规定推行。
扣缴职务人未按规定实践代扣代缴税款权利的,依据《中国税收征收管理法》第二十、第二十七、第三十八、第三十九、第四十、第四十六、第四十七条的规定举办。
八、林业特产税与种植业税、牧业税的分开
在林业税计税土地上生产林业特产品的,种植业税照征,计算缴纳种植业特产税时,将林业税扣
除。
征收牧业税的地面,对生育家禽产品的单位和民用照征牧业税,不再征收种植业特产税;对收购应税豢养的动物产品的单位和个人征收种植业特产税。
九、征收经费
财政征收机关可从畜牧业特产税实征额中领到一定比重的征收经费,具体提取方法由各市、自治区、直辖市规定。
对代扣代缴、代征税款的单位和个体,能够交给一定的手续费。是或不是征收税额10%以内的地方附加,由所在自定。
十、专门的学业供给
省、自治区、直辖市要抓紧布署落到实处,根据《规定》和本《布告》尽快拟定畜牧业特产税实行办法。
各级政党、部门官员特别是县市财政征收机关的首领士同志,要把林业特产税征收和管理职业抓牢。大力推动政策宣传,使林业特产税征收和管监护人业能够收获广大大伙儿、各级领导者和全社会的精通和协助。有监护人、有集体、有布署地开展税源的核算和把关,要百折不挠幸免和考订不问有无税源和税源多少,平均摊派收税的错误做法。依据《规定》第十四条,在《规定》颁布前,已按原规定征收农业和林业特产税和成品税的,按《规定》适用税收的比率举办付钱;未征税的,应补征林业特产税。

文  号:江苏省人民政党令第16号

本消息仅供参考,使用前请核实。

透露日期:1995-5-23

推行日期:1995-5-23

生效日期:1900-1-1

  第一条 为了创制调治农业和林业业牧业种植业各业生产收入,公平税负,推动林业生产周详升高,依照《人民政坛有关对农业特产收入征收林业税的规定》和国家有关规定,结合本省实情,制订本办法。

  第二条 凡在省外境内从事农业特产品(不含烟叶、家养动物产品)生产的单位和私家,为种植业特产税的缴税职务人(以下简单称谓纳税义务人),应当依据本办法的规定,缴纳种植业特产税。

  凡从事收购烟叶、茶叶、银耳、黑木耳、水产品、(不含水生植物、原木、原竹、生漆、天然树脂、家畜产品的单位和民用,应当依据收购金额和规定的生产率缴纳农业特产税。

  凡收购前款以外的别的应税未税林业特产品的单位和个人,县级人民政坛能够明显其为林业特产税的扣缴职分人。扣缴职务人应按生产环节生产率从其收购所支付的金额中代扣、代缴种植业特产税。

  本条所指单位和个体,满含外商投资集团、国外有公司业。

  第三条 林业特产税的征缴处管事人业,由各级财政机关担当组织实践。

  第四条 对下列畜牧业特产品收入征收林业特产税:

  (一)烟叶收入,包蕴晾晒烟、烤烟收入;

  (二)园艺收入,包含水果、干果、茶叶、蚕茧、药材、果用瓜、花卉、苗木等园艺收入;

  (三)水产收入,包含水生植物、滩涂养殖、淡水养殖及捕捞品收入;

  (四)林木收入,满含原木、原竹、生漆、天然树脂、木本油料、林产品等林木收入;

  (五)家养动物收入,包蕴牛皮、猪皮、羊皮、兔毛、羊毛、羊绒等家禽收入;

  (六)食用菌收入,富含黑木耳、银耳、香信、香菇等食用菌收入;

  (七)别的农业特产品收入。

  对未列入征税品种的少数追求利益极大或攻克粮田的种植业特产品收入,乃至地面属于大宗的林业特产品收入,要求开征林业特产税的,由县级人民政党提议申请,经省辖市人民政党、地区行署审查并经省财政厅审查后报省人民政党批准。未经许可,任何单位、个人不得专擅扩充征税范围。

  第五条 种植业特产税税目、税收的比率,依据本办法所附《甘肃省农业特产税税目、税收的比率表》施行。

  对茶叶、黑木耳、银耳、水产品、(不含水生植物)、原木、原竹、生漆、天然树脂,以至自产自销该款所列的应税特产品,分别在生产和买断七个环节,依照适用税收的比率征收农业特产税。

  第六条 林业特产税应纳税额,遵照林业特产品实际收入和规定的税收的比率计算征收。种植业特产品的实际收入以RMB总括。

  农业特产品的实际收入,由地点征收机关遵照种植业特产品的其实生产总量和国度分明的收购价格或然市场价格总结核定。

  林业特产品收入是指初级产品收入,包蕴为保鲜、防腐实行初级加工、轻松加工的制品收益。

  应税未税农业特产品一而再加工的产成品,折算成原产品的实际收入征税。具体折合率由县级征收机关规定。

  收购烟叶,凡是在收购环节由收付账位开垦的从购货方猎取的整整收入(含价外收入和此外各样补贴性收入),均应计入收购金额征收种植业特产税。

  第七条 畜牧业特产税的减税、免税:

  (一)宅基地以内自食自用的林业特产品收入免税;

  (二)畜牧业调查商讨机交涉畜牧业学校,经市地级以上科技行政老总局门立项而开展的不易试验所获得的种植业特产品收入,在侦查期间准许免税;经营性所猎取的畜牧业特产品收入照章征税;

  (三)对在新开垦的荒山、荒地、滩涂、水面上生产种植业特产品的,自有收益时起,1至3年内予以防税;

  (四)对老革命分公司、少数民族地区、边远地区、清寒地区及其他温饱总是未有消除地区的穷苦农户,纳税确有困难的,准许免税;

  (五)对因自然灾难导致种植业特产品歉收的,酌情准许减税、免税。

  前款所列减税、免税事项,是指对农业特产品生产者的减税、免税照拂。除第(一)项可由征收机关一贯免税外,其余各种的减税或免税,需由纳税义务人提出申请,本地征收机关查处并提议意见,报经县级人民政坛批准后,方可授予减税或免税照看。

  第八条 对国家鲜明的应税品目标减税、免税、遵照国家有关规定实践。

  对本省分明的应税品指标减税、免税,经省财厅批准后实行。

  第九条 在种植业税计税土地上生产种植业特产品的,林业税照征,总结征收林业特产税时,应将林业税扣除,选拔差额征收的法子。

  第十条 生产应税种植业特产品的纳税义务人,其税款在生产地缴纳;收购应税种植业特产品和代扣代缴、代收代缴农业特产税的单位和村办,其税款在收买地缴纳;自产自销林业特产品的单位和个体,其税款在生产地缴纳。

  第十一条 林业特产税纳税职责或扣缴职分的产生时间,为种植业特产品收获、发售或收购的当天。

  第十二条 纳税义务人或扣缴职分人应当自纳税职分或扣缴职分发生之日起31日内,向本地征收机关叙述缴税,并在规定的期限内缴纳税款,具体缴纳税款期限,由本地征收机关规定。

  第十三条 对纳税义务人、国家鲜明应缴纳税款的单位和民用及扣缴职务人未确切反映种植业特产品实际收入或收购金额的,由本地征收机关核定征税。

  第十四条 种植业特产税的清收可使用查帐征收、查定征收(即决定收入征收)、核准征收、定期定额征收等措施进行。选择检查征收格局的,应经县级以上人民政坛批准。

  第十五条 经县级人民政党批准,征收机关可以委托有关单位代征林业特产税并发放委托代征证书。征收机关对信托单位应开展作业辅导;受托单位应当遵照有关规定依法代征税款。

  第十六条 各级征收机关应当查明、核实畜牧业特产税税源,依照本办法的明显征收畜牧业特产税,禁绝种种样式的平分摊派。

  第十七条 各级人民政党应压实对种植业特产税征收职业的官员,公安、工厂家管、交通、邮政和邮电通讯、烟草、外贸、商业、供应和发售、银行等机关应该根据各自职分积极同盟,协理征收机关依法征税。

  第十八条 征收机关可以会同种植业特产税征收应纳税额8%(烟叶1.5%)的地方附加。

  第十九条 农业特产税的征缴管理,按照本办法实行。对非固定收购应税林业特产品的单位和村办,应持有关注明(营业证件本、居民身份证等)到地方征收机关举报办理税务登记。

  纳税义务人国有集团职业单位、按规定交纳税款的单位以至代扣代缴税款的单位张开账簿、凭证管理和收税申报,依据《中国税收征收管理法》及施行细则的有关规定实践。

  第二十条 纳税义务人拖欠、偷漏、抗缴税款,扣缴任务人未按规定实行职分甚至另外违反本办法的作为,根据《中国税收征收管理法》及施行细则的关于规定管理。

  第二十一条 违反本办法规定,私下决定开始征收、停征、减少和免除林业特产税乃至提前征收、平均摊派林业特产税的,由上级财政机关责令其考订,拒不查对的,由上级财政机关或其主营单位建议监察机关给予行政处分。

  第二十二条 本办法由省财厅负担解释。

  第二十三条 本办法自发布之日起实践。本省过去有关规定与本办法不平等的,一律施行本办法。

    附:

河南省农业特产税税目、税率表

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  ┃       │  适用税率%  │                  ┃
  ┠───────┼────┬────┤     说  明         ┃
  ┃税目     │    │    │                  ┃
  ┃       │生产环节│收购环节│                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃一、烟叶产品 │0   │ 31 │包括晾晒烟叶、烤烟叶        ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃二、园艺产品 │    │    │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃茶叶     │7   │ 16 │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃柑桔、苹果、梨│12  │ 0  │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃其他水果   │10  │ 0  │含葡萄、杏、桃、猕猴桃、山楂、草莓、┃
  ┃       │    │    │樱桃、石榴和其他水果        ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃干果     │10  │ 0  │含板栗、核桃、银杏、大枣、柿子、莲 ┃
  ┃       │    │    │籽等其他干果            ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃果用瓜    │8   │ 0  │含西瓜、甜瓜和其他果用瓜      ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃蚕茧     │8   │ 0  │含桑蚕茧、柞蚕茧、蓖麻蚕茧等    ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃药材     │8   │ 0  │含种植、养殖和采集的各种药材    ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃花卉     │8   │ 0  │含种植、培育的各种观赏花卉     ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃苗木     │5   │ 0  │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃三、水产品  │    │    │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃水产养殖、捕捞│8   │ 5  │含各种鱼、虾、鳖、蟹、龟、牛蛙、珍 ┃
  ┃       │    │    │珠、珠蚌等             ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃水生植物   │8   │ 0  │含藕、荸荠、芦苇、蒲草等      ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃四、林产品  │    │    │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃原木、原竹  │8   │ 8  │含杂木、毛竹等           ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃生漆、天然树脂│10  │ 10 │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃其他林产品  │5   │ 10 │含油茶籽、油桐籽、乌柏籽、五倍子、栓┃
  ┃       │    │    │皮等                ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃五、牲畜产品 │    │ 10 │含牛猪羊皮、羊兔毛、羊绒等     ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃六、食用菌  │    │    │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃黑木耳、银耳 │8   │ 8  │                  ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃其他     │8   │ 0  │含蘑菇、平菇、香菇、金针菇、猴头等 ┃
  ┃       │    │    │其他食用菌             ┃
  ┠───────┼────┼────┼──────────────────┨
  ┃七、其他   │5   │ 0  │含黄花菜、花椒、茴香、竹笋、芦笋、生┃
  ┃       │    │    │姜、大蒜、三樱椒、龙须草等。    ┃
  ┗━━━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━━━┛
  

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